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近期增值税热点问题20问

本文摘要:1我是河北一家从事二手车经销业务的个体工商户,请问我能享受5月1日起实施的二手车经销减征增值税政策吗?答:《财政部 税务总局关于二手车经销有关增值税政策的通告》(2020年第17号)划定,自2020年5月1日至2023年12月31日,从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车,由原根据浅易措施依3%征收率减按2%征收增值税,改为减按0.5%征收增值税。

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1我是河北一家从事二手车经销业务的个体工商户,请问我能享受5月1日起实施的二手车经销减征增值税政策吗?答:《财政部 税务总局关于二手车经销有关增值税政策的通告》(2020年第17号)划定,自2020年5月1日至2023年12月31日,从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车,由原根据浅易措施依3%征收率减按2%征收增值税,改为减按0.5%征收增值税。通告明确享受减征增值税政策的工具是从事二手车经销的纳税人,因此,岂论是企业还是个体工商户,岂论是增值税一般纳税人还是小规模纳税人,只要从事收购二手车再销售业务,均可根据浅易措施依3%征收率减按0.5%征收增值税。2我是深圳一家二手车经销企业,属于增值税一般纳税人,近期计划将一辆公司自己使用的2007年购入的通勤车举行销售,该车购入时由于牢固资产尚未纳入抵扣规模,因此没有抵扣进项税额。

请问我公司销售该车,是否可以依浅易措施按0.5%征收率盘算缴纳增值税?答:《财政部 税务总局关于二手车经销有关增值税政策的通告》(2020年第17号)划定,自2020年5月1日至2023年12月31日,从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车,由原根据浅易措施依3%征收率减按2%征收增值税,改为减按0.5%征收增值税。根据上述划定,从事二手车经销的纳税人只有销售其收购的二手车,才可依浅易措施减按0.5%征收率征收增值税。你公司销售自己使用过的通勤车辆,不属于17号通告划定的销售收购的二手车,不能适用减按0.5%征收率征收增值税政策。

凭据《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型革新若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)、《财政部 国家税务总局关于部门货物适用增值税低税率和浅易措施征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)以及《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》(财税〔2014〕57号)划定,纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制、未抵扣进项税额的牢固资产,根据浅易措施依照3%征收率减按2%征收增值税。因此,你公司销售自己使用过的2007年购入的、未抵扣进项税额的通勤车辆,仍可以适用浅易措施减按2%征收增值税政策。3我是一家二手车经纪公司,请问此次二手车经销增值税政策调整,二手车经纪公司适用增值税政策有无变化?答:《财政部 税务总局关于二手车经销有关增值税政策的通告》(2020年第17号)聚焦从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车业务。从事二手车经纪的纳税人提供的居间署理服务、小我私家销售自己使用过的二手车等,适用的增值税政策均没有变化。

4我是安徽一家二手车经销企业,主营业务是收购并销售二手挂车,请问销售二手挂车能否减按0.5%征收增值税?答:《财政部 税务总局关于二手车经销有关增值税政策的通告》(2020年第17号)划定,二手车是指管理完注册挂号手续至到达国家强制报废尺度之前举行生意业务并转移所有权的车辆,详细规模根据国务院商务主管部门出台的二手车流通治理措施执行。现行《二手车流通治理措施》中划定,二手车包罗汽车、挂车和摩托车。

因此,你公司收购并销售二手挂车,自2020年5月1日至2023年12月31日,可以适用浅易措施减按0.5%征收率征收增值税政策。5我公司是一家从事二手车经销业务的增值税一般纳税人,预计5月份我单元销售收购的二手车,将取得含税销售额100万元。

请问我公司该如何盘算销售额和增值税应纳税额?答:《国家税务总局关于二手车经销等税收征收治理事项的通告》(2020年第9号)第一条划定,自2020年5月1日至2023年12月31日,从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车,减按0.5%征收率征收增值税,并按下列公式盘算销售额:销售额=含税销售额/(1+0.5%)因此,你公司销售收购的二手车,取得的100万元含税销售额,换算为不含税销售额为99.5万元[=100/(1+0.5%)],盘算的应纳税额为4975元(=99.5×0.5%)。6我公司是从事二手车经销的一般纳税人,每月销售二手车收入约200万元,并按划定开具二手车销售统一发票,在《财政部 税务总局关于二手车经销有关增值税政策的通告》(2020年第17号)出台后,我公司谋划业务可以适用减按0.5%征收率征收增值税政策,请问应当如何举行增值税纳税申报?答:《国家税务总局关于二手车经销等税收征收治理事项的通告》(2020年第9号)划定,从事二手车经销业务的一般纳税人销售其收购的二手车,减按0.5%征收率征收增值税,在管理增值税纳税申报时,减按0.5%征收率征收增值税的销售额,应当填写在《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)“二、浅易计税方法计税”中“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”相应栏次;对应减征的增值税应纳税额,按销售额的2.5%盘算填写在《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》“应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。纳税人在填报《增值税减免税申报明细表》时,应准确选择减税项目代码,准确填写减税项目本期发生额等相关栏次。

以5月份为例,假设你公司5月份不含税销售额为200万元,均适用减按0.5%征收率征收增值税政策,那么你公司应将减按0.5%征收率征收增值税的不含税销售额200万元,填写在《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)第11行“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”第3列“开具其他发票”“销售额”列;按3%征收率盘算的税额6万元(=200×3%),填写在第11行“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”第4列“开具其他发票”“销项(应纳)税额”列;该销售额对应减征的增值税应纳税额5万元(=200×2.5%),填写在《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第23行“应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。7我公司是广东省一家按季申报的增值税小规模纳税人,从事二手车经销业务。《财政部 税务总局关于二手车经销有关增值税政策的通告》(2020年第17号)出台后,我公司的谋划业务可以适用减按0.5%征收率征收增值税政策,预计4月销售额为10万元,5月、6月销售额合计为50万元,并按划定开具二手车销售统一发票,请问应当如何举行二季度增值税纳税申报?答:《国家税务总局关于二手车经销等税收征收治理事项的通告》(2020年第9号)划定,自2020年5月1日至2023年12月31日,从事二手车经销业务的小规模纳税人销售其收购的二手车,减按0.5%征收率征收增值税的,在管理增值税纳税申报时,减按0.5%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次;对应减征的增值税应纳税额,按销售额的2.5%盘算填写在 “本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

纳税人在填报《增值税减免税申报明细表》时,应准确选择减税项目代码,准确填写减税项目本期发生额等相关栏次。思量到上述减按0.5%征收率征收增值税政策自5月起施行,纳税人在4月份的销售额根据小规模纳税人复工复业政策可减按1%征收率征收增值税,因此你公司在管理二季度增值税纳税申报时,应在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第1行“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”的“货物及劳务”“本期数”列填报60万元(=10+50);将按3%征收率盘算的应纳税额1.8万元(=60×3%),填写在第15行“本期应纳税额”“货物及劳务”“本期数”列;将因征收率下降减征的税额1.45万元(=10×2%+50×2.5%),填写在第16行“本期应纳税额减征额”“货物及劳务”“本期数”列及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次;实际应纳税额0.35万元(=10×1%+50×0.5%),填入申报表第20行“应纳税额合计”“货物及劳务”“本期数”列。这里需要注意,纳税人在填报《增值税减免税申报明细表》时,应区分4月减按1%征收率征收增值税政策和自5月起减按0.5%征收率征收增值税政策对应的减税项目代码,举行准确填报。

8我公司是武汉市一家处置工业危险废物的环保科技企业,卖力六个城区的垃圾焚烧处置惩罚,未发生货物。请问,我公司应如何适用增值税税率?答:《国家税务总局关于二手车经销等税收征收治理事项的通告》(2020年第9号)第二条第(一)款、第八条划定,自2020年5月1日起,纳税人受托对废弃物接纳填埋、焚烧等方式举行专业化处置惩罚后未发生货物的,受托方属于提供《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号文件印发)“现代服务”中的“专业技术服务”,其收取的处置惩罚用度适用6%的增值税税率。

你公司焚烧处置惩罚垃圾后未发生货物,属于提供“现代服务”中的“专业技术服务”,你公司收取的处置惩罚用度适用6%的增值税税率。9我公司是一家有机肥生产企业,受托为家禽养殖场处置惩罚粪便,将家禽粪便生产为有机肥,有机肥归家禽养殖场所有,我公司仅收取处置惩罚费。请问,我公司业务应按几多税率盘算缴纳增值税?答:《国家税务总局关于二手车经销等税收征收治理事项的通告》(2020年第9号)第二条第(二)款、第八条划定,自2020年5月1日起,纳税人受托对废弃物举行专业化处置惩罚后发生货物,且货物归属委托方的,受托方属于提供“加工劳务”,其收取的处置惩罚用度适用13%的增值税税率。

因此,你公司受托将家禽粪便生产为有机肥,且有机肥归属委托方所有的,收取的处置惩罚费适用13%的增值税税率。10我公司是一家从事都会生活垃圾处置惩罚的一般纳税人企业,主要业务是接受政府相关部门的委托,对都会中发生的生活垃圾举行减量化和无害化处置惩罚并收取处置惩罚用度,同时在处置惩罚历程中还对一些可再使用的废品(如废塑料、废金属等)举行清洗、整理、打包后再自行销售。

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请问,在上述业务中,我公司的适用税率是几多?答:《国家税务总局关于二手车经销等税收征收治理事项的通告》(2020年第9号)第二条第(三)款、第八条划定,自2020年5月1日起,纳税人受托对废弃物举行专业化处置惩罚后发生货物,且货物归属受托方的,受托方属于提供“专业技术服务”,其收取的处置惩罚用度适用6%的增值税税率。受托方将发生的货物用于销售时,适用货物的增值税税率。因此,你公司受托对都会生活垃圾举行专业化处置惩罚,收取的处置惩罚费根据6%的适用税率盘算缴纳增值税;在处置惩罚历程中将可再使用的废品自行销售,属于销售货物,根据货物的适用税率盘算缴纳增值税。

11我公司是一家从事污水处置惩罚业务的企业,为增值税一般纳税人。受政府委托对都会生活污水举行净化处置惩罚,收取处置惩罚用度,净化后的废水测试到达排放尺度后直接排入河流。请问我公司业务应适用什么增值税税率,能不能享受资源综合使用增值税即征即退政策?答:《国家税务总局关于二手车经销等税收征收治理事项的通告》(2020年第9号)第二条第(一)款、第八条划定,自2020年5月1日起,纳税人受托对废弃物接纳填埋、焚烧等方式举行专业化处置惩罚后未发生货物的,受托方属于提供《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号文件印发)“现代服务”中的“专业技术服务”,其收取的处置惩罚用度适用6%的增值税税率。

你公司处置惩罚污水后直接排入河流,未发生货物,根据上述划定,属于提供“专业技术服务”,收取的处置惩罚用度适用6%的增值税税率。《财政部 国家税务总局关于印发<资源综合使用产物和劳务增值税优惠目录>的通知》(财税〔2015〕78号)划定,纳税人可以享受即征即退政策的综合使用的资源名称、综合使用产物和劳务名称、技术尺度和相关条件、退税比例等要根据《资源综合使用产物和劳务增值税优惠目录》相关划定执行。因此,你公司提供的污水处置惩罚,如切合要求的技术尺度和相关条件,可享受增值税即征即退70%政策。

12我公司为一家汽车维修公司,2017年建立时挂号为增值税一般纳税人,2019年全年销售额为300万元,2020年受疫情影响销售额大幅下降,月均销售额不到10万元,请问我公司能否转挂号为小规模纳税人,享受小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税政策?答:《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的通告》(2020年第9号)第六条、第八条划定,自本通告公布之日起,转挂号日前一连12个月(以1个月为1个纳税期)或者一连4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未凌驾500万元的一般纳税人,在2020年12月31日前,可选择转挂号为小规模纳税人。因此,如果你公司切合转挂号条件,在2020年12月31日前可以申请转挂号为小规模纳税人,并享受增值税小规模纳税人相关优惠政策。13我公司是2019年10月建立的一家纸张生产公司,建立时挂号为增值税一般纳税人,2019年第四季度销售额为150万元。

受此次疫情影响,订单大幅淘汰,2020年一季度销售额仅为70万元。此次转挂号政策出台后,我公司想转挂号为小规模纳税人,但谋划期不满12个月,能否转挂号为小规模纳税人?答:凭据《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的通告》(2020年第9号)第六条和《国家税务总局关于统一小规模纳税人尺度等若干增值税问题的通告》(2018年第18号)第一条第(二)款划定,转挂号日前一连12个月(以1个月为1个纳税期)或者一连4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未凌驾500万元的一般纳税人,在2020年12月31日前,可选择转挂号为小规模纳税人。转挂号日前谋划期不满12个月或者4个季度的,根据月(季度)平均应税销售额估算上款划定的累计应税销售额。你公司2019年10月至2020年3月所属期应税销售额合计220万元(=150+70),根据平均应税销售额估算,年应税销售额为440万元(=220/6*12),切合转挂号条件,可以申请转挂号为小规模纳税人。

14我公司是一家运输企业,为按月申报的增值税一般纳税人,受疫情影响,交通限制,销售额大幅下降,请问延续转挂号政策出台后,我公司最快可以什么时候转挂号为小规模纳税人?答:《国家税务总局关于统一小规模纳税人尺度等若干增值税问题的通告》(2018年第18号)第三条划定,一般纳税人转挂号为小规模纳税人后,自转挂号日的下期起,根据浅易计税方法盘算缴纳增值税;转挂号日当期仍根据一般纳税人的有关划定盘算缴纳增值税。为使纳税人尽快享受小规模纳税人复工复业相关优惠政策,《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的通告》(2020年第9号)明确转挂号政策自通告公布之日起施行。因此,你公司作为按月申报的一般纳税人,如切合转挂号条件,通告公布后即可申请提交转挂号申请,最快将在2020年5月1日起根据小规模纳税人相关政策盘算缴纳增值税。15我公司是北京的一家拍卖公司,在拍卖文物艺术品时,遵循行业老例,为委托方和购置方相互保密信息。

对于我公司代委托方收取的货款,是否可以由我公司向购置方开具增值税普通发票?答:《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的通告》(2020年第9号)第三条划定,拍卖行受托拍卖文物艺术品,委托方按划定享受免征增值税政策的,拍卖行可以自己名义就代为收取的货物价款向购置方开具增值税普通发票,对应的货物价款不计入拍卖行的增值税应税收入。因此,你公司受托拍卖文物艺术品,委托方若按划定享受免征增值税政策的,你公司可以自己名义就代为收取的货物价款向购置方开具增值税普通发票,而且对应的货物价款不计入增值税应税收入;若委托方按划定不能享受免征增值税政策,则你公司不能就货款向购置方开具增值税发票。需要说明的是,你公司收取的拍卖手续费等,仍然应按现行划定盘算缴纳增值税并开具增值税发票。

另外,对可以就代为收取的货物价款向购置方开具增值税普通发票的业务,你公司应将拍卖物品的图片信息、委托拍卖条约、拍卖成交确认书、买卖双方身份证明、价款代收转付凭证、扣缴委托方小我私家所得税相关资料的纸质或电子证明质料留存备查。16我公司以每股21元的价钱取得A公司原始股。2019年A公司上市,股票首次公然刊行价为18元/股,我公司持有上述原始股转为限售股。现这批限售股已解禁,我公司拟于近期卖出。

请问,我公司在盘算缴纳增值税时,应如何确定限售股买入价?答:金融商品转让,根据卖出价扣除买入价后的余额为销售额。《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的通告》(2020年第9号)第四条划定,单元将其持有的限售股在解禁流通后对外转让,根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的通告》(2016年第53号)第五条的划定确定的买入价,低于该单元取得限售股的实际成本价的,以实际成本价为买入价盘算缴纳增值税。

你公司转让A公司首次公然刊行股票并上市形成的限售股,股票首次公然刊行价为18元/股,你公司取得该限售股的实际成本价为21元/股,根据股票首次公然刊行价和实际成本价孰高原则,以你公司取得该限售股的实际成本价21元/股为买入价盘算缴纳增值税。17我公司是一家孵化器企业,属于增值税一般纳税人,按月纳税。

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2019年6月被认定为省级科技企业孵化器,切合享受孵化服务免征增值税优惠政策的条件。由于在孵工具的抵扣需求,2019年我公司一直就孵化服务收入缴纳增值税,并向在孵工具开具增值税专用发票。今年受疫情影响,我公司业务量大幅下降,谋划较为难题,请问,我公司能否从2020年5月起享受孵化服务免征增值税政策?答:《财政部 税务总局 科技部 教育部关于科技企业孵化器 大学科技园和众创空间税收政策的通知》(财税〔2018〕120号,以下称120号文件)划定,自2019年1月1日至2021年12月31日,对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家存案众创空间向在孵工具提供孵化服务取得的收入,免征增值税。《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的通告》(2020年第9号)第五条划定,一般纳税人可以在增值税免税、减税项目执行期限内,根据纳税申报期选择实际享受该项目增值税免税、减税政策的起始时间。

依据上述划定,虽然你公司此前未享受120号文件划定的孵化服务免征增值税政策,但可以在120号文件的执行期限内(2019年1月1日至2021年12月31日),根据纳税申报期自行选择享受这项免税政策的起始时间,好比,自2020年5月1日起开始享受这项优惠政策。18我公司是一家企业培训公司,增值税一般纳税人。2020年4月,有个体客户要求我公司就部门培训服务开具增值税专用发票。

请问,我公司可以就开具增值税专用发票部门培训收入缴纳增值税,其他培训收入享受生活服务免征增值税优惠吗?答:《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收政策的通告》(2020年第8号,以下称8号通告)第五条划定,对纳税人提供生活服务取得的收入,免征增值税。生活服务的详细规模,根据《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)划定执行,培训等非学历教育服务,属于生活服务的规模。

《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的通告》(2020年第9号)第五条划定,一般纳税人在享受增值税免税、减税政策后,根据《营业税改征增值税试点实施措施》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十八条的有关划定,要求放弃免税、减税权的,应当以书面形式提交纳税人放弃免(减)税权声明,报主管税务机关存案。一般纳税人自提交存案资料的次月起,根据划定盘算缴纳增值税。

作为适用一般计税方法的增值税一般纳税人,你公司根据8号通告有关划定适用免征增值税政策的,不得开具增值税专用发票,可以开具增值税普通发票。你公司可以就培训服务选择放弃免税,以书面形式提交纳税人放弃免(减)税权声明,报主管税务机关存案,并自提交存案资料的次月起,根据划定盘算缴纳增值税并相应开具增值税专用发票。

需要说明的是,一经放弃免税,应就培训服务全部放弃免税,不能以是否开具增值税专用发票,或者区分差别的销售工具划分适用征免税。19我公司是一家货运企业,增值税一般纳税人。现在已享受运输疫情防控重点保障物资免征增值税政策,思量到我公司将购置大批货车,预计可抵扣进项税额很大,想要从6月份开始放弃享受运输疫情防控重点保障物资免征增值税政策。

请问,我公司应如何操作放弃免税事项?答:《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的通告》(2020年第9号)第五条划定,一般纳税人在享受增值税免税、减税政策后,根据《营业税改征增值税试点实施措施》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十八条的有关划定,要求放弃免税、减税权的,应当以书面形式提交纳税人放弃免(减)税权声明,报主管税务机关存案。一般纳税人自提交存案资料的次月起,根据划定盘算缴纳增值税。根据上述划定,你公司如果要求自2020年6月开始放弃享受运输疫情防控重点保障物资免征增值税政策,应在2020年5月以书面形式提交纳税人放弃免(减)税权声明,报主管税务机关存案,并自2020年6月1日起,根据划定盘算缴纳增值税。

20我公司是一家快递公司,我们的大部门快递业务都由本公司自己承揽和派送,同时另有部门其他快递公司承揽的快递业务,通过签订委托协议的方式委托我公司实际向住民派送,请问我公司的上述两种业务,如何享受为住民提供必须生活物资快递收派服务免征增值税政策?答:《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收政策的通告》(2020年第8号,以下称8号通告)第五条划定,纳税人为住民提供必须生活物资快递收派服务取得的收入,免征增值税。你公司直接接受住民小我私家委托并实际为其提供收派服务,付款方为住民小我私家的,可以根据8号通告的划定适用为住民提供必须生活物资快递收派服务免征增值税政策;你公司不直接接受住民小我私家委托,而是凭据互助协议接受其他快递公司委托提供收派服务,收派服务的收货方为住民小我私家的,可以根据8号通告的划定适用为住民提供必须生活物资快递收派服务免征增值税政策。泉源:12366纳服平台。


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